Главная » 2014 » Август » 20 » Скачать Налогообложение прибыли страховых организаций. Малов, Андрей Александрович бесплатно
3:30 AM
Скачать Налогообложение прибыли страховых организаций. Малов, Андрей Александрович бесплатно
Налогообложение прибыли страховых организаций
Диссертация
Автор: Малов, Андрей Александрович
Название: Налогообложение прибыли страховых организаций
Справка: Малов, Андрей Александрович. Налогообложение прибыли страховых организаций : диссертация кандидата экономических наук : 08.00.10 Иркутск, 2003 197 c. : 61 04-8/452-1
Объем: 197 стр.
Информация: Иркутск, 2003
Содержание:
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО СПЕЦИФИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ В СТРАХОВАНИИ
11 Налоги и налогообложение: понятие и сущность
12 Развитие страхования в России и влияние налогообложения на этот процесс
2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЖЫЛИ
21 Налог на прибыль и его роль в налоговой системе государства
22 Налоговая нагрузка страховых организаций
23 Налогообложение страховых взносов у страхователей в Российской Федерации
3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ
31 Организация налогового планирования в страховых организациях
32 Методика формирования налоговых показателей по налогу на прибыль у страховщиков ,
33 Методика формирование налоговых показателей по налогу на прибыль у страхователей
34 Оптимизация ведения лицевых счетов по налогу на прибыль ЗАКЛЮЧЕРШЕ
Введение:
Трансформация национального хозяйства России в экономику рыночного типа поставила задачу формирования рациональной налоговой системы, служащей источником наполнения госбюджета и одновременно выполняющей ряд регулирующих функций. Отсутствие собственного опыта в этой области и необходимость формировать налоговую систему с нуля привели к тому, что она создавалась методом проб и ошибок, часто путем механического перенесения некоторых черт современных западных налоговых систем на российскую почву без учета текущих реалий и особенностей конкретного этапа развития национального хозяйства. В течение последнего 10-летия в России шла апробация различных видов стратегии налогообложения, на которую накладывались перипетии политической борьбы. В результате сформировалась та налоговая система, которую мы имеем на сегодняшний день. Страховые компании, как налогоплательщики, в полной мере испытывают эти проблемы.В то же время страховые компании сами являются субъектами коммерческой деятельности и одновременно с обязательством возмещения ущерба различным предприятиям и гражданам ставят перед собой цель ведения успешного бизнеса для повышения благосостояния своих учредителей и наемных работников, а также для совершенствования отечественного страхового дела в целом.Актуальность темы исследования обусловлена тем, что несовершенство системы налогообложения - один из факторов, затрудняющих сегодня успешное развитие страхования в России. Кроме того, учитывая то, что с 01.01.2002 введена 25 глава Налогового кодекса РФ, тема приобретает особую актуальность, так как эта глава Налогового кодекса в части налогообложения страхового бизнеса практически не исследована, а налог на прибыль является сегодня основным налогом, уплачиваемых страховыми организациями.Необходимо отметить, что проблемы существуют как в налогообложении страховщиков, так и в налогообложении страхователей. Основная же проблема в том, что в России до сих пор не считают страхование сферой значи-L тельных инвестиционных ресурсов, рычагом повышения ликвидности активов предприятий и механизмом, обеспечиваюш;им непрерывную и устойчивую их работу, В то же время мировой опыт свидетельствует о высоком инвестиционном потенциале страхования, эффективное использование которого в условиях современной российской экономики возможно, на наш взгляд, только на базе совершенствования системы налогообложения страхового бизнеса в Российской Федерации.Определенный вклад в решение исследуемых в диссертации вопросов внесли многие Российские и зарубежные ученые и экономисты-практики: Аю-шиев А.Д., Бабаев В.К., Брызгалин А.В., Вещунова Н.Л., Вильямсон Д., Глейзер Р., Горбунов А.Р., Грудинин М., Дорнбуш Р., Евстигнеев В.Д., Ефимов Л., Иваницкий В.П., Кожинов В., Лайков А., Лэффер А., Николенко Н.П., Пастухов Б.И., Рейтман Л., Романова М.В., Рысин Д.Ф., Сухов В.А., Тарасова Н. Фишер С, Фомина Л.Ф., Черник Д.Г., Шмалензи Р. Результаты работ этих и других авторов способствовали решению отдельных задач настоящей диссертационной работы.В то же время, несмотря на повышенный интерес ученых к проблемам налогообложения страхового бизнеса, в России остро ощущается недостаточная разработанность этого вопроса. Все это определяет особую актуальность темы настоящего исследования.В Концепции развития страхования, одобренной распоряжением Правительства РФ от 25.09.2002 № 1361-р, говорится, что на развитие страхования негативно повлияли «отсутствие системы мер по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в сфере рынка страховых услуг», а в пункте 3 концепции прямо указывается на необходимость «продолжить дальнейшее совершенствование налогообложения страховых операций».Изложенное предопределило выбор темы, цели и задач исследования.Целью диссертационного исследования является анализ и обобщение научного и практического опыта в области налогообложения прибыли от осуществления страховых операций, а также разработка на этой основе конкрет-ных рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения в сфере страхования в Российской Федерации для страховщиков и страхователей.Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: 1. Изучить теорию налогообложения и определить особенности налогообложения прибыли страховых организаций; 2. Выявить общие закономерности и тенденции развития налогообложения прибыли страховых организаций и их клиентов в странах с развитой экономикой; 3. Проанализировать состояние и перспективы развития страхового рынка России во взаимосвязи с действующей системой налогообложения прибыли от страховой деятельности; 4. Определить и обобщить основные направления совершенствования системы налогообложения прибыли в сфере страхования в Российской Федерации и выработать практические рекомендации по устранению явных недостатков законодательных актов и упрощению системы налогообложения для страховщиков и страхователей и её адаптации к условиям рыночной экономики; Разработать методику формирования налоговых показателей по налогу на прибыль у страховщиков.6. Разработать методику формирования налоговых показателей по налогу на прибыль у страхователей по операциям страхования Объект исследования - налогообложение прибыли от осуществления страховых операций у страховых организаций и их клиентов.Предметом исследования являются социально-экономические отношения, возникающие между государственными органами, с одной стороны, и страховщиками и страхователями, с другой стороны, при выполнении последними обязанностей, связанных с уплатой налога на прибыль.Теоретической и методологической основой диссертационной работы послужили основные положения современной экономической теории, научные труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по исследуемой проблеме.Информационной базой явились официальные документы Правительства и президента РФ, законодательные и нормативные акты, относящиеся к теме исследования, инструкции и методические рекомендации МНС России и Департамента страхового надзора Минфина РФ. В процессе исследования использовались методы исторического, сравнительного и логического анализа и синтеза, элементы системного анализа и другие общенаучные методы экономических исследований.Научная новизна исследования заключается в следующем: 1. В результате анализа системы налогообложения в сфере страхования в России сформулированы особенности налогообложения прибыли страховых организаций в современных условиях.2. Предложена методика расчета налоговой нагрузки в страховой организации; 3. Выделены основные тенденции развития страхового бизнеса и влияние налогообложения прибыли страхователей на этот процесс; 4. На основе анализа законодательной базы по налогообложению прибыли страховщиков России автором выделены основные проблемы в данной сфере и намечены пути совершенствования налогообложения страхового бизнеса; 5. Предложена методика формирования налоговых показателей по налогу на прибыль у страховщиков и методика формирования налоговых показателей по налогу на прибыль по страховым операциям у страхователей; 6. Предложена классификация этапов налогового планирования; 7. Даны рекомендации по организации налогового планирования страховой деятельности; 8. Даны предложения по оптимизации ведения лицевых счетов налогоплательщиков по налогу на прибыль.Выделение современных тенденций налогообложения операций страхования как у страховщиков, так и у страхователей позволяет пересмотреть их место в действующей налоговой системе. Использование результатов исследо-вания полезно для дальнейшего совершенствования налогообложения в сфере страхования как одной из форм проявления экономической и социальной политики государства.Практическая значимость работы состоит в возможности использования результатов исследования в финансовом планировании и прогнозировании как страховщиков, так и страхователей. Теоретические и методические положения диссертации используются в учебном процессе для подготовки студентов, магистрантов и аспирантов по кафедрам «Страхование и внебюджетные фонды» и «Налоги и налогообложение» Байкальского государственного университета экономики и права.Регистры налогового учета по операциям страхования у страхователя используются в системе налогового учета ОАО «Востсибуголь», что подтверждается справкой о внедрении научной разработки от 30.05.2002.Таблицы по взаимоувязке показателей налогового и бухгалтерского учета и регистры налогового учета операций страхования для страховой организации используются в налоговом и бухгалтерском учете в ЗАО «Промышленно-страховая компания», что также подтверждено справкой о внедрении научной разработки от 11.06.2002, Методики формирования налоговых показателей по налогу на прибыль для страховщиков, успешно применяется в деятельности Иркутского филиала ЗАО «Страховая компания «Колымская».Отдельные положения и результаты исследования докладывались и получили одобрение на 60-й научной конференции профессорско-преподавательского состава, докторантов, аспирантов и студентов 2001 года по секции страхования Финансово-экономического факультета ИГЭА, а также в докладах на Стратегической Игре «Разработка контуров стратегии социально-экономического развития Иркутской области (Байкальского региона)», проходившей с 11 по 4 апреля 2001 года.Основные выводы и предложения по теме диссертационного исследования отражены в 6 опубликованных статьях и работах по научно-исследовательским темам: «Программа социально-экономического развития Иркутской области до 2005 года», «Разработка комплексной системы мер по социальной, финансово-экономической стабилизации и реформированию межбюджетных отношений муниципальных образований», другим темам, выполненным Научно-исследовательской частью Байкальского государственного университета экономики и права.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы и приложений, содержит 19 таблиц, 15 рисунков.Объем работы составляет 197 страниц. Библиографический список включает в себя 184 наименования.
